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2014初级会计师《初级会计实务》要点:库存现金

   日期:2014-03-14     来源:www.cheshangrong.com    作者:弾课堂    浏览:694    评论:0    
核心提示:为了帮广大学员备战2014年初级会计师考试,弾课堂校精心为大伙整理了初级会计师考试《初级会计实务》备考资料,期望可以提高你的备考成效,祝你学习愉快!

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库存现金

(一)现金管理规范

1.现金的用范围

对个人的可用现金结算;对企业、单位在结算起点以下的,可以用现金结算,超越结算起点(1000元)的应通过银行转账支付。

2.现金的限额

现金的限额是指为了保证企业平时零星开支的需要,允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行依据单位的实质需要核定,通常根据单位35天平时零星开支的需要确定,边远区域和交通不便区域开户单位的库存现金限额,可按多于5天但低于15天的平时零星开支的需要确定。

3.现金收入支出的规定

(二)现金的账务处置

企业应当设置库存现金总账和现金日记账,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加,贷方登记现金的降低,期末余额在借方,反映企业实质持有些库存现金的金额。

现金日记账由出纳职员依据收付款凭证,根据业务发生顺序逐笔登记。

(三)现金清查

企业应当按规定进行现金的清查,通常使用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过待处置财产损溢科目,经批准后再作出最后的处置。

【注意】待处置财产损溢科目年末无余额;若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产,应先依据查明是什么原因作来源理,并在报表附注中进行披露。

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